36. Денежные средства на валютных счетах

Стоимость активов и обязательств (денежных знаков в кассе организации, средств на счетах в кредитных организациях, денежных и платежных документов, финансовых вложений, средств в расчетах, материально-производственных запасов и т. п.), выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли.

Пересчет стоимости активов и обязательств , выраженной в иностранной валюте, в рубли производится по курсу ЦБ РФ.

При пересчете стоимости активов и обязательств в иностранной валюте образуются отрицательные и положительные курсовые разницы.

Курсовая разница отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который составлена бухгалтерская отчетность.

Курсовая разница подлежит зачислению на финансовые результаты организации как внереализационные доходы или внереализационные расходы.

Курсовая разница зачисляется на финансовые результаты организации по мере ее принятия к бухгалтерскому учету.

Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории РФ и за ее пределами.

По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета организации.

По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с валютных счетов организации.

Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям».

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсчета:

1) 52-1 «Валютные счета внутри страны»;

2) 52-2 «Валютные счета за рубежом».

Бухгалтерские проводки по учету операций на валютном счете.

1. Предъявлен счет иностранному покупателю за отгруженные товарно-материальные ценности:

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит счета 90 «Продажи».

2. На валютный счет зачислена сумма оплаты за товарно-материальные ценности:

Дебет счета 52 «Валютные счета» Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

3. Половина выручки в иностранной валюте направлена на продажу:

Дебет счета 57 «Переводы в пути» Кредит счета 52 «Валютные счета».

4. На расчетный счет зачислена сумма выручки от продажи иностранной валюты:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».

5. Отражено списание денежных средств на обязательную реализацию:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит счета 57 «Переводы в пути».

6. На валютный счет зачислена половина выручки, поступившей от иностранного покупателя за товарно-материальные ценности:

Дебет счета 52 «Валютные счета» Кредит счета 52 «Валютные счета».

Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.